Με τον νέο Νόμο 4646/2019 πλέον οι e-δαπάνες αποσυνδέονται από το αφορολόγητο και τέθηκε σε ισχύ το νέο όριο δαπάνης.

Από 1^ης Ιανουαρίου του 2020, το απαιτούμενο ποσό για δαπάνες αγοράς αγαθών και παροχής υπηρεσιών, που εξοφλούνται με πιστωτικές ή χρεωστικές κάρτες ή με άλλα ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής (προπληρωμένες κάρτες, πληρωμές μέσω e-banking κ.λπ.), για κάθε φορολογικό έτος, ορίζεται σε ποσοστό τριάντα τοις εκατό (30%) επί του πραγματικού εισοδήματος (και όχι του τεκμαρτού) που προέρχεται από μισθωτή εργασία, συντάξεις, επιχειρηματική δραστηριότητα, αγροτικές εκμεταλλεύσεις, ενοίκια ακινήτων και μέχρι είκοσι χιλιάδες (20.000) ευρώ δαπανών.

Επιπλέον, στο εισόδημα από μισθωτή εργασία που θα λαμβάνεται υπόψη θα περιλαμβάνονται και τα αφορολόγητα ποσά επιδομάτων και άλλων παροχών, όπως π.χ. το επίδομα επικίνδυνης εργασίας, το οικογενειακό επίδομα που χορηγείται από τον ΟΠΕΚΑ και το επίδομα στέγασης.

Στον υπολογισμό του πραγματικού εισοδήματος δεν περιλαμβάνεται το ποσό της εισφοράς αλληλεγγύης του άρθρου 43Α, το ποσό της διατροφής που δίδεται στον/στην διαζευγμένο/-η σύζυγο ή σε μέρος συμφώνου συμβίωσης ή/και εξαρτώμενο τέκνο εφόσον καταβάλλεται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής και η δαπάνη για δωρεές προς το δημόσιο.

Σε περίπτωση μη κάλυψης του απαιτούμενου ποσοστού επί του πραγματικού εισοδήματος θα επιβάλλεται ποινή φόρου με συντελεστή 22% επί του  ακάλυπτου ποσού, δηλαδή της διαφοράς ανάμεσα στις απαιτούμενες e-αποδείξεις και αυτές που θα εμφανίσει ο φορολογούμενος.

Παράδειγμα:

Φορολογούμενος με ετήσιο εισόδημα από μισθούς 10.000 €, οφείλει να εμφανίσει ως απαιτούμενο σύνολο δαπανών το ποσό των 3.000 € (30% των 10.000 €). Αν ο φορολογούμενος όμως, εντός του έτους, πραγματοποιήσει δαπάνες της τάξης των 2.000 €, τότε θα χρεωθεί με επιπλέον φόρο 22% επί της ακάλυπτης διαφοράς των δαπανών που θα έπρεπε να  πραγματοποιήσει και εκείνων που πραγματοποίησε. Συνεπώς για την θετική διαφορά των δαπανών 3000 -2000 = 1000 €, θα κληθεί να καταβάλλει επιπλέον φόρο (1.000 € x 22%) 220 €.

Φορολογούμενοι που αποκτούν και εισοδήματα προερχόμενα από τόκους καταθέσεων, εντόκων γραμματίων, ομολόγων και ρέπος ή από κέρδη λόγω επενδύσεων σε μετοχές και άλλα χρηματοοικονομικά προϊόντα δεν θα έχουν την παραπάνω υποχρέωση για τα εισοδήματά τους αυτά.

Εξαιρέσεις

Εξαιρούνται από την υποχρέωση κάλυψης του 30% του ετήσιου πραγματικού εισοδήματος με δαπάνες αγοράς αγαθών και παροχής υπηρεσιών εξοφληθείσες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, καθώς και να συγκεντρώνουν και να διαφυλάττουν χάρτινες αποδείξεις δαπανών οι παρακάτω κατηγορίες φορολογουμένων:

• φορολογούμενοι που έχουν συμπληρώσει το εβδομηκοστό (70ό) έτος της ηλικίας τους.
• μακροχρόνια νοσηλευόμενοι.
• άτομα με ποσοστό αναπηρίας 80% και άνω.
• όσοι βρίσκονται σε δικαστική συμπαράσταση.
• φορολογικοί κάτοικοι αλλοδαπής, που υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης στην Ελλάδα.
• Δημόσιοι λειτουργοί και δημόσιοι υπάλληλοι που υπηρετούν στην αλλοδαπή, καθώς και φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας που διαβιούν ή εργάζονται στην αλλοδαπή.
• ανήλικοι που υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.
• υπηρετούντες την υποχρεωτική στρατιωτική τους θητεία.
• φορολογούμενοι που κατοικούν μόνιμα σε χωριά με πληθυσμό έως 500 κατοίκους και σε νησιά με πληθυσμό κάτω των 3.100 κατοίκων, σύμφωνα με την τελευταία απογραφή, εκτός αν πρόκειται για τουριστικούς τόπους.
• φορολογούμενοι που είναι δικαιούχοι Κοινωνικού Εισοδήματος Αλληλεγγύης (ΚΕΑ).
• φορολογούμενοι που βρίσκονται σε κατάσταση μακροχρόνιας νοσηλείας (πέραν των έξι μηνών).
• όσοι διαμένουν σε οίκο ευγηρίας και σε ψυχιατρικό κατάστημα.
• οι φυλακισμένοι.

Ειδικά για τους φορολογούμενους που στο τέλος του έτους έχουν πραγματοποιήσει ηλεκτρονικές πληρωμές για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, ΕΝΦΙΑ, τοκοχρεωλυτικές δόσεις δανείων και ενοίκια, οι οποίες αθροιστικά υπερβαίνουν το 60% του ετήσιου πραγματικού εισοδήματός τους, το απαιτούμενο ποσοστό δαπανών περιορίζεται στο είκοσι τοις εκατό (20%).

Για τον φορολογούμενο που του έχουν κατασχεθεί ένας ή περισσότεροι λογαριασμοί, πλην του ακατάσχετου λογαριασμού του ν. 4254/2014 (Α΄ 85), μέχρι την 31^η Δεκεμβρίου του οικείου φορολογικού έτους, το όριο δαπανών θα περιορίζεται στις πέντε χιλιάδες (5.000) ευρώ.

Δαπάνες που αναγνωρίζονται

• Διατροφή και μη αλκοολούχα ποτά: Ψωμί, δημητριακά, ρύζι, ζυμαρικά, κρέας, ψάρια, αλλαντικά, γαλακτοκομικά, έλαια, φρούτα, λαχανικά, σοκολάτες, γλυκά, παγωτά, χυμοί, νερό, αναψυκτικά κ.λπ.
• Αλκοολούχα ποτά και καπνός: Αλκοολούχα, οινοπνευματώδη ποτά, κρασιά, μπίρες, καπνός, τσιγάρα, πούρα, πουράκια.
• Ένδυση και υπόδηση: Υφάσματα, ενδύματα, καθαρισμός και μεταποίηση ενδυμάτων, παπούτσια, επιδιορθώσεις υποδημάτων.
• Στέγαση: Ηλεκτρικό ρεύμα, ύδρευση, φυσικό αέριο, υγραέριο, πετρέλαιο θέρμανσης, αποχέτευση, κοινόχρηστα, δημοτικά τέλη, επισκευή και συντήρηση κατοικίας, εργασίες υδραυλικού, ηλεκτρολόγου, ελαιοχρωματιστή κ.λπ., υπηρεσίες για τη συντήρηση πολυκατοικιών. Περιλαμβάνονται δηλαδή όλες οι δαπάνες για την πληρωμή λογαριασμών ΔΕΚΟ και κοινοχρήστων καθώς και όλα τα έξοδα επισκευής και συντήρησης κατοικιών.
• Διαρκή αγαθά, είδη νοικοκυριού και υπηρεσίες: Έπιπλα, διακοσμητικά είδη, έπιπλα κήπου, φωτιστικά, χαλιά, μοκέτες, κουρτίνες, κλινοσκεπάσματα, οικιακές συσκευές, ψυγεία, πλυντήρια, ηλεκτρικές κουζίνες, κλιματιστικά, συσκευές θέρμανσης, εργαλεία, υπηρεσίες καθαρισμού, είδη καθαρισμού κ.ά., καθώς και επισκευές όλων αυτών των ειδών.
• Μεταφορές: Ποδήλατα, ανταλλακτικά και αξεσουάρ αυτοκινήτου, καύσιμα, λιπαντικά, μίσθωση γκαράζ και χώρων στάθμευσης, μαθήματα οδήγησης, εισιτήρια τρένων, λεωφορείων, ταξί, αεροπλάνων και πλοίων.
• Επικοινωνίες: Κινητή και σταθερή τηλεφωνία, σύνδεση Internet, ταχυδρομικές υπηρεσίες.
• Αναψυχή, πολιτιστικές δραστηριότητες: Υπολογιστές, κάμερες, μουσικά όργανα, άνθη, κατοικίδια ζώα, αθλητικές δραστηριότητες, θέατρα, κινηματογράφοι, συναυλίες, μουσεία, βιβλία, εφημερίδες, περιοδικά, πακέτα διακοπών.
• Εκπαίδευση: Δίδακτρα για προσχολική, πρωτοβάθμια, δευτεροβάθμια και τριτοβάθμια εκπαίδευση.
• Ξενοδοχεία, καφέ, εστιατόρια, κυλικεία.
• Υγεία: Έξοδα ιατρικής και φαρμακευτικής περίθαλψης (πληρωμές για αμοιβές γιατρών κατόπιν επισκέψεων, έξοδα για νοσήλια, εξετάσεις σε διαγνωστικά κέντρα, φάρμακα, φαρμακευτικά είδη κ.λπ.). Περιλαμβάνονται επίσης: φακοί επαφής και υγρά καθαρισμού, τεστ εγκυμοσύνης, προφυλακτικά, οινόπνευμα καθαρό, ιατρικά προϊόντα, γυαλιά μυωπίας, πατερίτσες, πιεσόμετρα, ζώνες παθήσεων, θεραπευτικές συσκευές και εξοπλισμός, οδοντιατρικές υπηρεσίες (σφράγισμα, λεύκανση, καθαρισμός δοντιών, τοποθέτηση θήκης), μικροβιολογικές εξετάσεις, υπηρεσίες φυσιοθεραπείας κ.ά.
• Άλλα αγαθά και υπηρεσίες: Κουρεία, κομμωτήρια, κοσμήματα, ρολόγια, είδη για μωρά, οίκοι ευγηρίας και ιδρύματα για άτομα με ειδικές ανάγκες, υπηρεσίες για βοήθεια στο σπίτι, ασφάλιστρα κατοικίας, ασφάλιστρα ζωής και υγείας, ασφάλιστρα οχημάτων.

Δαπάνες που εξαιρούνται

Χαρακτηριστικά παραδείγματα δαπανών που δεν λαμβάνονται υπόψιν, άσχετα αν γίνονται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής είναι οι πληρωμές για ενοίκια, δάνεια, φόρους και τέλη υπέρ του Δημοσίου, οι αγορές ακινήτων, αυτοκινήτων, δικύκλων (πλην ποδηλάτων), σκαφών, αεροπλάνων, αεροσκαφών, αποταμιευτικών και επενδυτικών προϊόντων (μετοχών, ομολόγων κ.λπ.).